免稅額全攻略：讓你輕鬆掌握個人入息稅優惠

免稅額的種類與適用對象

在香港稅務體系中，是納稅人合法降低稅負的重要工具。根據香港稅務局最新規定，2023/24課稅年度的基本免稅額為132,000港元。這項金額並非固定不變，稅務局會根據通脹率及經濟狀況定期調整，通常每兩年檢討一次。申請基本免稅額的流程相當簡便，納稅人只需在報稅表(BIR60)的相應欄位填寫資料，無需提交額外證明文件。值得注意的是，所有香港稅務居民均有資格享有這項優惠，無論其收入來源是否在香港本地。

配偶免稅額的設定條件較為嚴格，申請人必須符合以下任一情況：與配偶同居並維持婚姻關係，或分居但仍在經濟上供養配偶。2023/24年度的配偶免稅額同樣為132,000港元，但若配偶本身也有應課稅收入，則不能重複申領。特別需要注意的是，若在課稅年度內結婚或離婚，需按實際婚姻狀況的月份比例計算免稅額。例如，若在2023年7月結婚，則該課稅年度可申領的配偶免稅額為132,000港元 × 9/12 = 99,000港元。

受扶養親屬免稅額的認定標準

受扶養親屬免稅額的申請條件最為複雜，主要分為以下幾類：

• 未成年子女免稅額：每名子女每年50,000港元
• 成年子女免稅額（18-25歲全職學生）：每名子女每年50,000港元
• 供養父母/祖父母免稅額：每名合資格長者50,000港元（年齡60歲或以上）
• 供養兄弟姊妹免稅額：每名合資格兄弟姊妹37,500港元

申請受扶養親屬免稅額時，納稅人必須提供相關證明文件，包括：身份證副本、關係證明（如出生證明）、同居證明（如水電費帳單）以及在學證明（如適用）。特別需要注意的是，若多名家庭成員共同供養同一親屬，只能由其中一人申領免稅額，需事先協商確定申報人選。

免稅額與個人入息稅的關係

在香港的稅制中，與免稅額密切相關。納稅人首先需要計算總收入，然後扣除適用的免稅額，得出應課稅收入。香港採用累進稅率制，首50,000港元應課稅收入按2%計算，其次50,000港元按6%計算，再其次50,000港元按10%計算，其餘按17%計算，但總稅款不會超過總收入按標準稅率15%計算的金額。

讓我們通過具體案例來說明的實際影響：

從上述案例可見，免稅額確實能有效降低稅負，但需要注意的是，免稅額並非越多越好。當納稅人的收入超過特定水平時，可能會觸及稅務寬減的限制。例如，2023/24年度單身人士的稅務寬減上限為10,000港元。因此，在進行免稅額計算時，必須綜合考慮個人收入水平及家庭狀況，才能制定最優的稅務規劃。

如何申報免稅額？

線上申報流程詳解

香港稅務局的電子報稅系統已相當完善，納稅人可透過「稅務易」服務進行線上申報。具體步驟如下：首先登入「稅務易」帳戶，選擇「報稅表」功能，然後在「免稅額」部分填寫個人基本資料及申請的免稅額類別。系統會自動計算初步的應繳稅款，讓納稅人即時了解稅務狀況。線上申報的最大優勢在於可延長報稅期限一個月，且系統會自動檢查常見錯誤，降低申報失誤的風險。

進行線上申報前，建議準備好以下資料：納稅人及家庭成員的身份證號碼、婚姻狀況證明、子女出生證明、供養父母的相关證明文件等。特別需要注意的是，所有證明文件應妥善保存至少6年，以備稅務局隨時抽查。若在申報過程中遇到技術問題，可立即致電稅務局查詢熱線187 8028，獲得即時協助。

書面申報注意事項

對於偏好傳統方式的納稅人，書面申報仍然是可行的選擇。報稅表BIR60可從稅務局網站下載或親身到稅務大樓索取。填寫時需特別注意：

• 使用藍色或黑色原子筆填寫，字跡必須清晰
• 在「免稅額」部分準確勾選申請項目
• 附上所有相關證明文件的影印本
• 確保簽名與身份證上的簽名式樣一致

完成填寫後，應在指定期限前將報稅表郵寄至香港告士打道郵政局郵箱28777號。建議使用掛號郵件並保留投寄證明，以確保報稅表安全送達。若超過期限仍未收到報稅表，應主動向稅務局索取，避免因遲交而遭受罰款。

最新免稅額政策與變動

香港政府近年持續優化免稅額政策，以回應社會需求。2023/24課稅年度的重要變動包括：基本免稅額由132,000港元維持不變，但新增了住宅租金扣除，每個課稅年度最高扣除額為100,000港元。這項新措施特別惠及沒有自住物業的納稅人，有效減輕他們的稅務負擔。

根據財政司司長的最新預算案演說，未來免稅額調整可能朝以下方向發展：

• 考慮通脹因素，基本免稅額有望在2025/26年度調整至140,000港元
• 研究擴大供養父母免稅額的適用範圍，包括同居要求可能放寬
• 探討新增長期護理開支扣除，應對人口老化問題

納稅人應養成定期查閱稅務局網站的習慣，特別在每年2-3月財政預算案公布期間，密切關注可能影響個人入息稅限額的政策變動。建議可訂閱稅務局的電子通訊，第一時間獲取最新稅務資訊。

常見錯誤與避雷指南

在申報個人免稅額的過程中，納稅人常犯的錯誤主要包括：重複申報同一受養人、提供不正確的同住證明、誤算婚姻狀況變動的月份比例等。這些錯誤往往源於對法規理解不足或申報時粗心大意。例如，有多名子女共同供養父母時，若未協調好由誰申報，可能導致多人同時申報同一受養人的情況，這在稅務審查時會被視為異常。

避免申報錯誤的實用技巧

要確保申報準確無誤，建議採取以下措施：在申報前詳細閱讀稅務指南，使用稅務局提供的免稅額計算工具進行試算，保留所有證明文件至少6年。特別重要的是，如家庭狀況發生變化（如結婚、離婚、子女出生等），應及時更新稅務記錄，避免使用過時資料進行申報。

若發現申報錯誤，應立即採取補救措施。稅務局一般允許納稅人在指定期限內更正錯誤，不會立即處罰。具體做法是填寫IR831表格說明更正事項，並附上相關證明文件。如錯誤導致少繳稅款，應盡快補繳欠款連同可能產生的附加費，以避免罰款金額進一步增加。在處理這類情況時，誠實申報並積極配合稅務局的調查至關重要，這往往能獲得較寬鬆的處理。

總的來說，掌握個人免稅額的相關知識不僅是合法權利，更是每個納稅人的責任。透過正確理解和應用免稅額規定，既能確保符合法規要求，又能有效管理個人稅務負擔，實現真正的精明報稅。